Аудит и Аудиторская Палата
- Документознавство, діловодство -1. Аудиторская Палата Украины.
2. Сертификация аудиторов.
Список использованной литературы..
1. Аудиторская Палата Украины
Аудиторская Палата Украины (АПУ) создана в соответствии с Законом Украины "Об аудиторской деятельности" и функционирует как самостоятельный орган с 1993 г.
Основными направлениями деятельности Аудиторской палаты Украины являются:
— сертификация (признание квалификационного соответствия) субъектов, которые имеют намерение заниматься аудиторской деятельностью;
— продление действия сертификата;
— усовершенствования профессиональных знаний сертифицированных аудиторов Украины;
— ведение регионального Реестра аудиторских фирм и аудиторов, которые самостоятельно предоставляют аудиторские услуги.
Аудиторская палата Украины формируется на паритетных началах путем делегирования к ее составу аудиторов и представителей государственных органов.
От государственных органов делегируют по одном представителю Министерство финансов Украины, Министерство юстиции Украины, Министерство экономики Украины, Государственная налоговая администрация Украины, Национальный банк Украины, Государственный комитет статистики Украины, Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины, Счетная палата и Главное контрольно-ревизионное управление Украины.
В состав Аудиторской палаты Украины от аудиторов делегируются в количестве десяти человек высококвалифицированные аудиторы с беспрерывным стажем аудиторской деятельности не меньше пяти лет, представители профессиональных учебных заведений и научных организаций.
Общее количество членов Аудиторской палаты Украины составляет двадцать лиц.
Аудиторской палатой Украины создано 15 региональных отделений.
Главной задачам АПУ есть методологическое и нормативно-правовое обеспечения аудиту в Украине, регулирование и контроль аудиторской деятельности.
Аудиторская палата Украины:
1) осуществляет сертификацию лиц, которые намерены заниматься аудиторской деятельностью;
2) утверждает стандарты аудиту;
3) утверждает программы подготовки аудиторов и по согласованию с Национальным банком Украины программы подготовки аудиторов, которые будут осуществлять аудит банков;
4) ведет Реестр;
5) осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими фирмами и аудиторами требований этого Закона, стандартов аудиту, норм профессиональной этики аудиторов;
6) осуществляет мероприятия из обеспечение независимости аудиторов при проведении ими аудиторских проверок и организации контроля за качеством аудиторских услуг;
7) регулирует взаимоотношения между аудиторами (аудиторскими фирмами) в процессе осуществления аудиторской деятельности и в случае необходимости применяет к ним взыскание;
8) осуществляет другие полномочия, предусмотренные Законом Украины "Об аудиторской деятельности" и Уставом Аудиторской палаты Украины[4, c. 103-105].
Согласно Закону Украины "Об аудиторской деятельности" утверждение стандартов аудиту является исключительным правом АПУ. Утвержденные Аудиторской палатой Украины стандарты аудиту являются обязательными для соблюдения аудиторами, аудиторскими фирмами и субъектами хозяйствования.
Аудиторская палата Украины по согласованию с Международной федерацией бухгалтеров осуществила перевод и издание на государственном языке Стандартов аудиту и этики Международной федерации бухгалтеров и своим решением "О порядке применения в Украине Стандартов аудиту и этики Международной федерации бухгалтеров" от 18.04.2003 № 122 приняла Стандарты аудиту и этики Международной федерации бухгалтеров в качестве Национальных стандартов аудиту.
На выполнение Плана организационных мероприятий по внедрению плана действий Кабинета Министров Украины относительно усовершенствования системы финансового контроля Украины, утвержденного Кабинетом Министров Украины 14 ноября 2001 года, Аудиторская палата Украины начала в 2002 году ежегодное усовершенствование профессиональных знаний сертифицированных аудиторов и начала внедрять в Украине внешний контроль за качеством деятельности аудиторов.
Ежегодно Аудиторская палата Украины получает от аудиторских фирм и аудиторов отчеты о выполненных ими работы, осуществляет их анализ и подает в Кабинет Министров Украины обобщенную информацию о состоянии аудиторской деятельности в Украине.
Решения Аудиторской палаты Украины принимаются на ее заседаниях простым большинством голосов при наличии более половины ее членов за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом и Уставом.
Аудиторская палата Украины может создавать на территории Украины региональные отделения, полномочия которых определяются Аудиторской палатой Украины[5, c. 87-89].
Срок полномочий члена Аудиторской палаты Украины составляет пять лет. Одно и то же лицо не может быть делегировано в Аудиторскую палату Украины более двух сроков подряд.
Назначение новых членов Аудиторской палаты Украины вместо выбывших осуществляется в установленном настоящим Законом порядке.
Члены Аудиторской палаты Украины, за исключением Председателя Аудиторской палаты Украины, исполняют свои обязанности на общественных началах.
Источниками финансирования деятельности Аудиторской палаты Украины могут быть:
- плата за проведение сертификации физических лиц на право занятия аудиторской деятельностью;
- плата за включение в Реестр;
- добровольные взносы, поступающие от профессиональных организаций аудиторов Украины;
- иные источники, не запрещенные законодательством.
Для выполнения своих функций Аудиторская палата Украины может создавать комиссии из числу ее членов. К работе в комиссиях могут привлекаться эксперты, не являющиеся членами Аудиторской палаты Украины.
Ведение текущих дел в Аудиторской палате Украины осуществляет Секретариат, возглавляемый заведующим. Заведующий Секретариатом несет персональную ответственность за эффективное использование имущества и средств Аудиторской палаты Украины и создание надлежащих условий для исполнения функциональных обязанностей ее членами[1, c. 121-122].
2. Сертификация аудиторов
Сертификация (определение квалификационной пригодности на занятие аудиторской деятельностью) аудиторов осуществляется Аудиторской палатой Украины.
Порядок сертификации аудиторов, которые будут осуществлять аудит банков, утверждается Аудиторской палатой Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
Право на получение сертификата имеют физические лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, документ о получении которого признается в Украине, необходимые знания по вопросам аудита, финансов, экономики и хозяйственного права, опыт работы не менее трех лет подряд на должностях ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста, экономиста, ассистента (помощника) аудитора.
Наличие необходимого объема знаний для получения сертификата определяется путем проведения письменного квалификационного экзамена по программе, утвержденной Аудиторской палатой Украины.
Срок действия сертификата не может превышать пяти лет.
Продление срока действия сертификата производится через пять лет по результатам контрольного тестирования по специальности в порядке, установленном Аудиторской палатой Украины.
За проведение сертификации взимается плата в размере, установленном Аудиторской палатой Украины, исходя из сметы расходов на содержание Аудиторской палаты Украины.
Получение сертификата компетентности аудитора является обязательным условием для осуществления ним работ в области подтверждения соответствия продукции, услуг, систем управления качеством, систем управления безопасностью пищевой продукции на основе принципов НАССР, отраслевых систем управления качеством, систем управления профессиональной безопасностью и здоровьем, систем управления окружающей средой, аттестации производств и обеспечивает необходимую уверенность в том, что эти работы будут выполнены лицом, которое имеет соответствующую квалификацию, теоретическую и практическую подготовку и прошло сертификацию в установленном порядке в органе по сертификации персонала.
При получении сертификата аудитор обязан ознакомиться с Правилами пользования сертификатом, подписать Кодекс поведения аудитора. Неукоснительное соблюдение Правил пользования сертификатом и Кодекса поведения аудитора — гарантия поддержания статуса сертифицированного аудитора[2, c. 96-98].
На 01.01.2005 года в Реестре органа по сертификации персонала Укрметртестстандарта в системе сертификации УкрСЕПРО зарегистрировано 788 аудиторов. Общее количество сертификатов, выданных в системе сертификации УкрСЕПРО органом сертификации персонала Укрметртестстандарта составляет 1219 экземпляров. За время работы органа по сертификации персонала Укрметртестстандарта была проведена проверка и оценка 799 человек. За 2004 год органом по сертификации персонала сертифицировано 335 человек и выдано 482 сертификата компетентности аудитора. Значительная часть аудиторов подтвердила свою компетентность по нескольким направлениям деятельности, то есть является обладателем нескольких сертификатов. В 2003 году органом по сертификации персонала Укрметртестстандарта была проведена сертификация 53 человек, которые получили сертификаты компетентности по специализации: "внутренний аудитор систем управления качеством по ДСТУ ISO 9001-2001 — специалист по качеству".
Право на получение сертификата имеют кандидаты, имеющие полное высшее экономическое или юридическое образование, документ о получении которой признается в Украине (не ниже просветительно-квалификационного уровня специалиста или магистра), необходимые знания по вопросам аудита, бухгалтерского учета, финансов, экономики, налогообложения и хозяйственного права, опыт работы не менее трех лет подряд на должностях ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста, экономиста, ассистента (помощника) аудитора и успешно сдавших письменный квалификационный экзамен.
Для получения допуска к сертификации кандидат подает в АПУ или в РВ АПУ следующие документы:
— заявление по установленной форме;
— копию диплома, заверенную нотариально или по месту работы;
— копию трудовой книжки, заверенную нотариально или по месту работы;
— документ о плате за проведение сертификации;
— копию первой страницы паспорта.
Кандидаты, не сдавшие квалификационный экзамен, имеют право сдавать его вторично на общих условиях в соответствии с данным Положением. Сданный успешно первый этап экзамена засчитывается кандидату при сдаче квалификационного экзамена повторно, если после даты сдачи первого этапа экзамена прошло не более года.
После утверждения на заседании АПУ протокола Комиссии по сертификации и совершенствования профессиональных знаний аудиторов АПУ с результатами сдачи квалификационного экзамена Секретариат АПУ осуществляет выдачу сертификатов.
В случае потери или значительного повреждения аудитором сертификата, срок действия которого не истек, на основании ходатайства аудитора и решения Комиссии по сертификации и совершенствованию профессиональных знаний аудиторов АПУ, в базу данных аудиторов вносятся изменения и выдается новый сертификат.
За выдачу нового сертификата взимается оплата в размере 50 процентов от суммы оплаты, установленной за проведение сертификации.
Срок действия сертификата — пять лет.
Аудиторы, срок действия сертификата которых истекает, не ранее трех и не позднее одного месяца до истечения данного срока должны представить в Секретариат АПУ (в одном экземпляре) или в РВ АПУ (в двух экземплярах) следующие документы:
— заявление о продлении срока действия сертификата аудитора установленного образца;
— копию трудовой книжки, заверенную нотариально или по месту работы;
— сертификат, срок действия которого истекает;
— копии свидетельств о ежегодном совершенствовании профессиональных знаний;
— документ о внесении платы за продление срока действия сертификата;
— копию первой страницы паспорта[3, c. 49-52].
Список использованной литературы
1. Аренс Э.А. Аудит: [Пер. с англ.]/ Элвин Аренс, Джеймс Лоббек,; Ред. Я. В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 1995. — 558 с..
2. Бутинець Ф. Ф. Аудит: Підручник/ Ф. Ф. Бутинець. — 3-тє вид., доп. і перероб.. — Житомир: ПП "Рута", 2006. — 511 с.
3. Гончарук Я. Аудит: Навчальний посібник/ Яків Гончарук, Василь Рудницький. — 3-тє вид., переробл. і доп.. — К.: Знання, 2007. — 443 с.
4. Давидов Г. Аудит: Навч. посібник для студ. вуз./ Григорій Давидов,. — К.: Знання, 2002. — 363 с.
5. Усач Б. Аудит: Навчальний посібник/ Богдан Усач,. — 3-тє вид., переробл. і доп.. — К.: Знання, 2004. — 231 с.